¿Quiere recompensar a su equipo a final de año sin aumentar sus cargas? La prima de reparto del valor (prime de partage de la valeur, PPV) permite abonar hasta varios miles de euros sin cotizaciones sociales. Pero una parte de sus ventajas fiscales está limitada en el tiempo: para las empresas de menos de 50 empleados, la exención del impuesto sobre la renta y de la CSG-CRDS solo se aplica a las primas abonadas hasta el 31 de diciembre de 2026, según el artículo 1 de la ley del 16 de agosto de 2022 en su versión vigente.
Qué es la prima de reparto del valor
La PPV es una prima voluntaria que el empleador puede abonar cada año. Service-Public.fr la presenta como «un dispositivo permanente que las empresas pueden poner en marcha cada año». Cualquier empleador de derecho privado puede abonarla, sea cual sea su plantilla.
Beneficia a los empleados vinculados a la empresa por un contrato de trabajo en la fecha del pago, del depósito del acuerdo o de la firma de la decisión unilateral. La ley contempla también a los trabajadores temporales, a los empleados públicos afectados y a los trabajadores con discapacidad de los centros Esat.
Punto esencial: la prima no puede sustituir a un aumento de salario, a un elemento de remuneración ni a una prima ya prevista en el contrato de trabajo, en un acuerdo o por la costumbre. Una paga extra de decimotercer mes que ya se aplique en la empresa no puede, por tanto, rebautizarse como PPV.
Límites y exenciones: lo que dice la ley
- Cotizaciones sociales: la prima está exenta de las cotizaciones del trabajador y del empleador con un límite de 3.000 euros por beneficiario y año natural.
- Límite ampliado: el tope sube a 6.000 euros para los empleadores que cuentan con un acuerdo de incentivos (intéressement) o de participación en los beneficios (participation), en los casos previstos por la ley. La ley valora esta condición en la fecha del pago, o tiene en cuenta un acuerdo celebrado para el mismo ejercicio que dicho pago. Las asociaciones y fundaciones contempladas en los artículos 200 y 238 bis del Código General de Impuestos francés tienen derecho a él sin tener que cumplir esta condición.
- Impuesto sobre la renta y CSG-CRDS: en las empresas de menos de 50 empleados, las primas abonadas entre el 1 de enero de 2024 y el 31 de diciembre de 2026 a los empleados que hayan percibido menos de tres veces el salario mínimo anual (Smic) en los doce meses anteriores también están exentas de ellos.
- Otros casos: fuera de estas condiciones, la CSG-CRDS se aplica al 9,70 % sobre el 98,25 % del importe, y la prima tributa, salvo si se destina a un plan de ahorro salarial o de jubilación de empresa, indica Fiche-paie.fr.
- Forfait social: la ley asimila la prima a los incentivos (intéressement) a efectos de esta contribución. Según Fiche-paie.fr, se aplica un forfait social del 20 % en las empresas de 250 empleados o más.
Las primas exentas del impuesto sobre la renta siguen incluyéndose en la renta fiscal de referencia del empleado.
Los pasos para abonar una PPV antes de fin de año
- Comprobar su plantilla y la remuneración de cada empleado en los doce meses anteriores al pago, para saber quién se beneficia de la exención del impuesto sobre la renta y de la CSG-CRDS.
- Elegir el soporte jurídico: un acuerdo de empresa o de grupo, o una decisión unilateral del empleador, previa consulta al comité social y económico (CSE) si existe.
- Fijar el importe: uniforme para todos, o modulado según la remuneración, la clasificación profesional, la antigüedad, el tiempo de presencia efectiva en el año transcurrido o la jornada prevista en el contrato. Los permisos de maternidad, paternidad, adopción y educación no pueden reducir la prima.
- Programar el pago: dos primas como máximo por año natural, abonadas en uno o varios pagos, como máximo una vez por trimestre. Es la fecha de pago, y no la de la decisión, la que determina el año aplicable, recuerda Fiche-paie.fr.
- Informar a los empleados de la posibilidad de ahorrarla: a petición suya, la prima puede destinarse a un plan de ahorro salarial o a un plan de ahorro para la jubilación de empresa. La cantidad así destinada dentro del plazo reglamentario está exenta del impuesto sobre la renta, y el empleador debe informar al empleado de dicho plazo.
- Simular el efecto en sus bonificaciones: desde el 1 de enero de 2026, la PPV entra en la base de la reducción general decreciente única de las cotizaciones empresariales (RGDU), según Fiche-paie.fr. Para un empleado cercano al Smic, la prima puede, por tanto, reducir esta bonificación. Simúlelo con su programa de nóminas o con su asesor contable.
¿Y en 2027?
Con la legislación actual, el régimen reforzado de las empresas de menos de 50 empleados termina el 31 de diciembre de 2026: una prima abonada en enero de 2027 soportaría la CSG-CRDS y, salvo que se destine a un plan de ahorro salarial o de jubilación de empresa, el impuesto sobre la renta. Según Fiche-paie.fr (actualización del 2 de octubre de 2026), el proyecto de ley de financiación de la Seguridad Social para 2027, presentado en la Asamblea Nacional el 1 de octubre de 2026, prevé modificar este régimen; el sitio lo presenta como un «proyecto no aprobado, que puede cambiar durante el debate parlamentario».
Por otra parte, las sociedades de 11 a 49 empleados que hayan obtenido un beneficio neto fiscal de al menos el 1 % de sus ingresos durante tres años consecutivos deben poner en marcha, para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2025, al menos un dispositivo de reparto del valor: prima, participación en los beneficios, incentivos o plan de ahorro salarial, detalla Service-Public.fr.
Preguntas frecuentes
¿Es obligatoria la prima de reparto del valor?
No, sigue siendo voluntaria. Solo determinadas sociedades de 11 a 49 empleados, con beneficios tres años seguidos, deben elegir al menos un dispositivo entre la PPV, la participación en los beneficios, los incentivos o un plan de ahorro salarial.
¿Se puede abonar una prima distinta según los empleados?
Sí, siempre que se utilicen únicamente los criterios previstos por la ley: remuneración, clasificación profesional, antigüedad, presencia efectiva o jornada de trabajo. El rendimiento individual no figura en esta lista.
¿Una prima decidida en diciembre pero abonada en enero se beneficia del régimen de 2026?
No. La ley contempla las primas «abonadas» entre el 1 de enero de 2024 y el 31 de diciembre de 2026: lo que cuenta es la fecha de pago.
¿Puede un directivo no asalariado abonarse una PPV?
La ley reserva la prima a los empleados vinculados por un contrato de trabajo y a los demás beneficiarios que enumera. Un directivo que compatibilice su mandato con un contrato de trabajo debe comprobar su situación con la Urssaf o con su asesor contable.
¿Dónde encontrar la norma oficial para un caso particular?
El texto de referencia es el artículo 1 de la ley n.º 2022-1158 del 16 de agosto de 2022, disponible en Légifrance. Para una cuestión de cotizaciones, diríjase a su Urssaf; Allô Service Public no trata estas cuestiones.
Fuentes
- Loi n° 2022-1158 du 16 août 2022 portant mesures d'urgence pour la protection du pouvoir d'achat, article 1 — Légifrance, 2023-12-01
- Qu'est-ce que la prime de partage de la valeur (PPV) ? — Service-Public.fr, 2025-04-23
- Prime de partage de la valeur (PPV) 2026 : plafonds, exonérations et piège RGDU — Fiche-paie.fr, 2026-10-02